为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署,更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策,助力小微企业和个体工商户降低经营成本、缓解融资难题,税务总局2022年5月更新发布了《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引》(以下简称《指引》)

《指引》从减负担、促融资、助创业三个方面,梳理形成了涵盖39项针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。具体内容有哪些?

一、减免税费负担

《指引》梳理了包括减免增值税、所得税、 “六税两费”、残疾人就业保障金等17项优惠政策,具体包括

1、小微企业增值税期末留抵退税

(1)增值税小规模纳税

免征增值税(符合相关条件)

阶段性免征增值税

减征地方“六税两费”

免征文化事业建设费(符合相关条件)

(2)中小微企业

科技型中小企业研发费用企业所得税100%加计扣除

制造业中小微企业延缓缴纳部分税费

购置设备器具按一定比例一次性税前扣除

(3)小型微利企业

减免企业所得税

减征地方“六税两费

(4)个体工商户

应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收

阶段性缓缴企业社会保险费政策

减征地方“六税两费”

(5)残疾人就业保障

符合条件的企业 减征残疾人就业保障金

符合条件的企业 暂免征收残疾人就业保障金

符合条件的缴纳义务人 减征文化事业建设费

符合条件的缴纳义务人 免征有关政府性基金

二、推动普惠金融发展

《指引》梳理了针对金融机构、金融企业与小额贷款公司等14项减免税优惠政策。具体包括

(1)金融机构

向小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税

农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

与小型微型企业签订借款合同免征印花税

向农户小额贷款利息收入免征增值税

涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除

涉农和中小企业贷款损失税前扣除

金融企业 保险公司为种植业、养殖业提供保险业

务取得的保费收入减计企业所得税收入

(2)小额贷款公司

农户小额贷款利息收入免征增值税

农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入

贷款损失准备金企业所得税税前扣除

为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税

农牧保险及相关技术培训业务项目免征增值税

中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除

账簿印花税减免

三、重点群体创业税收优惠

指引接理了针对得设士兵,转业干部、随军家属及残疾人等重点群体的8项减免税优惠政策。 具体包括:

(1)退役士兵等重点群体创业税费扣减

退役士兵创业税费扣减

随军家属创业免征增值税

随军家属创业免征个人所得税

军队转业干部创业免征增值税

自主择业的军队转业干部免征个人所得税

(2)残疾人

残疾人创业免征增值税

安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退

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