中国已经进入了新时代，在这个新时代，广大的财务同仁要开启新征程，建功新时代，更多的梦想等待我们实现。在当前中国经济不断改革发展变化的趋势下，我们作为企业微观经济的演奏者，要抓住机遇，到时代的潮流去展示才学，拨响企业决策者的心弦，与企业共成长！

资深财务专家梅凯先生提出了企业“财务平衡理论”概念,希望梅凯先生提出的方法论,能够为锐意进取、改革创新的财务工作者提供启发和帮助。

本次专访，我们关注财务平衡理论的特点和创立过程。

记者问：我们直言不讳的讲，财务管理领域已有许多的经济理论体系，您的财务平衡理论有哪些特点或不同？

梅凯答：

时代是发展的，财务理论是时代发展的产物。它随着时代不断产生、发展和指导经济发展。我的财务平衡理论也是在深耕财务工作多年，吸收旧有理论体系和企业现实困境不断总结和完善的产物。

它有如下特点：财务平衡理论是一种辩证而统一的理论。是动态、联系、全面的看待问题，不是静止、孤立、片面的看问题。是就系统全局解决问题，不是因循守旧规避问题。是创新性的发挥智慧智能优势，不是固执的保守旧有的经验和做法。

它可以在以下财务管理工作中进行运用。

一、用财务平衡理论来看预算编制。

传统企业的预算编制方法存在不合理性。企业的预算编制方法是否合理，直接会影响到预算编制的准确性。目前，大多数企业采用的是零基预算的方法，这种方法虽然简单，容易操作，但是，对于企业经营环境中出现的意外情况却难以准确把握，很容易导致企业因市场环境的变化做出预算调整，造成预算编制失真的情况发生。

未来财务预算是一种多变量的预算体系，它建立的出发点就在于变量因素的增多，不确定性的增多，使得旧有预算计划变得不那么具有指导意义。财务平衡理论强调对财务智慧、智能手段和工具的综合应用，使得我们的预算编制能够以一种衡态模型的方式存在，变动的始终是设定的变量，比如，销售量，价格，采购量，价格，折扣优惠期等。不变的是我们的数值逻辑。

区分变与不变便于我们厘清预算管理的关键控制点，方便我们运用智慧智能预算管理系统，以时间为轴，对预算进行模拟计算。结合往年的经验历史销售数据，再加上对当年的销售进度的估计，用智能系统拟合成以时间维度变化的销售数据曲线，借以预估我们期望的最佳销售量出现的时间、空间是否在最满意的位置。

所以，我们的财务平衡理论，指的是借用高级智能分析工具和模拟演算算法推导预算数据，是要建立数字化的预算体系。这就可以代替传统的预算费时费力还不能得出有价值的人工推演数据，谋求财务数据动态的平衡之位置，他是以多点探索形成最终的平衡的状态，即最佳平衡点的不断试读所达到的预测终极平衡。没有大数据系统参与预算推演，我们将无法得到具有决策和参照价值的经过开发和展望的预算数据。

这个预算不再是孤伶伶、冷冰冰的预算数值，而是仿佛在决策者和布局者的面前展现出跳动的，多姿多彩的新的数值平衡，离开了这个经过不断迭代的平衡之点，一切就不会达到最美。我们运用智能手段，不断去趋近于最真实，使得发现企业最具发展潜能的时空之点，这个点使企业资源配置达到最佳平衡。

二、用财务平衡理论看报表体系。

主要谈三个观点，一是随着经济的发展变化，企业组织形式及其在社会和市场竞争中的地位也在不断发生变化，除了直接投资者、债权人外，企业内外还出现了大量不同的会计信息使用者，包括政府部门、顾客、合作伙伴、社会部门等等。企业财务环境的变化，致使信息使用者对财务报告提出了与传统经济条件下完全不同的新需求，传统经济下信息使用者注重的是财务信息，而在新经济下不仅要获取财务信息，还要获取非财务信息；不仅要获取定量信息，还要更多地获取定性信息；不仅要获取确定的信息，还要更多地获取不确定的信息；不仅要获取历史信息，还要更多地获取预测信息；不仅要获取企业整体信息，还要获取细节信息。

二是随着数字化技术的飞速发展，知识资本、技术资本、人力资源、企业文化、管理方法、社会责任等信息在评价企业经营状况时显得越来越重要。另外，企业的品牌效应，商誉、声誉、战略能源供应、营销渠道等也会对企业的财务状况产生极大的影响。这些因素无法用货币形式进行描述，所以无法在财务报告中列示。这些信息某种程度上关乎企业生死存亡，现有会计报表体系无法体现，从而大大削弱了会计信息的决策有用性。

三是缺乏前瞻性趋势性财务价值信息。

现行的财务报告主要提供以历史成本为主的财务信息，缺少企业长期的经营过程中面临的重大风险以及不确定信息的披露。对未来经济活动的披露不足，缺少对决策有用的、体现企业现行及未来的财务状况和经营成果的预测性信息的披露。这一缺陷使得财务报告无法反映企业未来的经营成果及财务状况。

如何让数据具有发展性，达到使用者满意的报表平衡的状态呢？

我想，我们可以在穿透数据上做一些文章和下一番功夫，我们的平衡性的业财融合理论可以在这方面发挥功用，有所作为。

正如前面所提到的，传统报表是基于社会化横向对比而生的标准化产物，他取一国甚至全世界企业通用之特点进行衡量与度量，为之会计准则或国际会计准则，满足投资者对企业的标准数据之分析。这种信息报告体系完全是以投资者、监管者等视角或维度来审视财务状况和成果。这是他们所要的平衡之态，而且在这个基础上去发展平衡，完全是对外的。

对于企业内部的经营者和执行者等信息使用者，这样的信息报告体系远远不能满足要求，我们需要的是以经营者视角和基于业务前台不断的数据回馈来构建强大的财务中台数据分析系统，敏捷的提供分析解决方案。需要我们不断打破原有外部报表平衡，去不断动态和发展性的构建多维度、多颗粒度的报表分析系统，使得我们的系统能够达到一种新的平衡。

举例一：对于一项新开展的业务板块，我们要对该业务板块进行分析，设置辅助核算，同时针对该业务板块成本费用的投入我们也设置辅助核算，从而形成第二套账，甚至是第三套账等等。动态发展的设置账簿体系，完成BP业务支持，达到系统的新平衡的具有分析价值的财报信息系统。

举例二：为平衡现行财务报表反映的信息既不能准确计量出现有资产带来未来现金流量的能力，也不利于投资者对企业的规模和生产能力作出准确评估的问题，我们可以用公允价值计量来出具未来财务报表。财务信息的价值也因为这一平衡思想变得具有可信赖性。

举例三：根据平衡理论，财务信息的完整性对于企业进行决策十分重要。为了更准确的反映企业的运营状况和价值，未来的财务报告模式应该在传统财务报告模式基础上再加一个第四、第五报表等等。重点和关键要从经营视角揭示公司业务条线发展以及专项领域开展情况。比如说，研发费用投入使用情况，包括科研项目立项、研究、开发、成果转化、专利申请、项目结题、技术应用、社会效益等等。再比如说，从行业细分看某一领域投入产出效益的情况，用行业指标分析经营情况等等。又比如说从广告营销费用效果分析报告总结判断企业营销方案是否达到预期，从而作出增加或减少某一产品或一类产品的营销投入等决策。管理报表和表外信息等内容多样、形式灵活的财务信息报告，使报表使用者更清楚地得到企业财务业绩的全局性的平衡了各项重要指标的信息，这实际上发挥出了财务平衡理论的巨大作用。

三、用财务平衡理论看内外关系。

财务平衡理论还考虑了内平衡和外平衡的问题，内平衡是外平衡的基础，外平衡会影响作用于内平衡。我们所说的内平衡是指财务内部治理的稳健性，比如，财务管理方面的筹资，运资、分资，它们都互相影响，依存。筹资资金量的计算，取决于资金缺口有多大，利润分配分多少，既要兼顾下一年度的扩大再生产，又要满足股东投资回报的要求，必须进行平衡和考量，才能作出最佳决策。

财务外平衡就是我们与监管单位、工商、税务、法院、检察院等的平衡关系到底是怎么样的，外平衡的关系能不能搞好，取决于我们财务内平衡搞得好不好，如果企业内控管理失当，欠缴漏缴税收，我们是无法做好外平衡管理的。当然，如果外平衡关系搞好了，反而会促进我们抓好内平衡建设工作。比如，从监管单位了解、争取有利于企业的产业行业政策，与税务局建立互信后，进行合理的税收筹划，都可以为企业搞好内平衡财务管控创造良好的环境和条件。

记者问：财务平衡理论还是很强大实用的理论体系。您的财务平衡理论是如何建立并发展成体系的呢？

梅凯答：

这一理论我已构想多年。我从事小额贷款工作，发现许多贷款企业在资金管理上存在一些问题。比如，对于一个房地产企业，他如何确定贷款需求资金量呢？在2008年四万亿资金经济刺激之下，企业贷款需求往往没有经过很严密的测算。全年预算资金需求量是多少，能否满足年度内企业开工和垫款支出流量？企业家在这种经济刺激下很少能静下心来细细算账，忽视市场风险，片面强调把握时机，无利不投，他们拆借的资金不断用来拿地、盖楼、抵押、融资等。这种做法不能永远持续，最终在国家开始收紧对房地产市场的信贷政策后，一些房地产企业出现贷款违约，经营困难，破产倒闭。如果他们能够运用平衡思维加强预算，从时间维度和空间维度上做好预算推演，做好市场调研，精算市场数据，考虑资金利息成本，机会成本，以发展、动态、联系的眼光看待企业财务预算，就不会使问题越演越烈，难以解决。

因此，为有效支撑企业经营决策，我参考了一些经济理论和研究方法，逐渐形成了我的财务平衡理论，可以为企业解决当前以及今后一段时间的财务管理问题和提供实施路径。

后记：对梅凯先生“财务平衡理论”的访谈，我最大的感慨是：后疫情时代，企业经营越来越需要先进和符合实际的财务理论进行指导。只要我们坚持理论联系实际解决经营和管理问题，就能促进企业持续健康稳健发展。

免责声明：市场有风险，选择需谨慎！此文仅供参考，不作买卖依据。